Ravvedimento operoso

L’istituto del ravvedimento operoso, disciplinato dall’art. 13 del D. Lgs. 472/1997, consente al contribuente di regolarizzare autonomamente delle violazioni tributarie, ottenendo una riduzione della sanzione da pagare per l’inadempimento tributario. Tale istituto è attivabile sempre chè la violazione non sia stata già constatata e comunque non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento delle quali l'autore o i soggetti solidalmente obbligati, abbiano avuto formale conoscenza.

ll contribuente, a seguito delle modifiche apportate dal D.L. n.124/2019 (cosiddetto decreto fiscale 2020), con decorrenza dal 01/01/2020 può beneficiare del ravvedimento operoso con una profondità di correzione della violazione pari al tempo assegnato al Comune per le attività di verifica, ossia 5 anni dall’errore del contribuente, alle seguenti condizioni:

• mancata contestazione della sanzione;
• non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento delle quali l’autore o i soggetti solidamente obbligati abbiano avuto formale conoscenza.

Ovviamente, contestualmente al versamento del tributo, dovranno essere eseguiti anche quelli della sanzione ridotta e degli interessi, considerando il tasso legale vigente nel periodo che decorre dalla violazione alla data del versamento.

A seguito delle modifiche introdotte dal D. Lgs. 14 giugno 2024, n. 87 (Riforma del sistema sanzionatorio), sono state riviste le sanzioni previste di cui all’art. 13 del D.Lgs. 471/97 e artt. 7 e 13 del D.Lgs. 472/97, per violazioni commesse a far data dal 01/09/2024.

In dettaglio, la misura delle sanzioni, da applicare per violazioni commesse fino al 31/08/2024, è la seguente:

Invece, la misura delle sanzioni, da applicare per violazioni commesse a partire dal 01/09/2024 è la seguente:

Di seguito si riporta il prospetto di riepilogo dei tassi legali di interesse:

 
Normativa di riferimento:

art. 13 del decreto legislativo 471/1997, artt. 7 e 13 del decreto legislativo 472/1997

Il contribuente provvede autonomamente a regolarizzare il minor versamento riscontrato autonomamente, attivando l’istituto del ravvedimento operoso, che comporterà il pagamento del tributo, della sanzione ridotta (in base al ritardo della regolarizzazione) e degli interessi, calcolati al tasso legale d’interesse con maturazione giorno peer giorno, prima che l’Ente abbia accertato la violazione.